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Costa Rica, Martes 20 de Febrero del 2018

Las Normas Internacionales de Información y sus variantes para efectos tributarios

Olga Marta Sedó Campos

08/12/2017 09:47 a.m.


Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) fueron adoptadas en el país en agosto 2001 como los principios de contabilidad aplicables en Costa Rica.  En diciembre de ese mismo año la Dirección General de Tributación Directa dispuso que los estados financieros deben prepararse de conformidad con dicha base contable. 

 

Adicionalmente, en octubre del 2013, la Dirección General de Tributación Directa establece que las entidades que califican como grandes empresas territoriales, grandes contribuyentes, y empresas bajo el régimen de zona franca deben contar de estados financieros auditados con base en NIIF y mantenerlos disponibles en caso de ser requeridos por la Administración Tributaria.

 

Sin embargo, existen excepciones y no la totalidad de las NIIF han sido aceptadas para efectos tributarios, lo cual ocasiona diferencias entre los estados financieros que se utilizan para la preparación de la declaración del impuesto sobre la renta y los estados financieros elaborados sobre una base NIIF; estas diferencias si llegasen a ser temporales originan un impuesto sobre la renta diferido acorde con la NIC 12. En ocasiones estas diferencias generan cierta incertidumbre en el contribuyente, debido a que los resultados financieros pueden variar significativamente entre una base y la otra, y se requiere de una adecuada interpretación de las autoridades fiscales.

 

A continuación algunas diferencias entre las NIIF y las NIIF fiscales:

 

 

Los casos citados previamente son solo algunos ejemplos, pero adicionalmente existen impuestos diferidos mucho más complicados y técnicos como el generado por la moneda funcional de las empresas que en muchos casos es el dólar estadounidense. Esta situación ocasiona en algunas oportunidades diferencias por cifras muy importantes entre los estados financieros NIIF versus impuesto sobre la renta, siendo un dolor de cabeza para los administradores de las empresas el explicar a las autoridades tributarias que ambos estados financieros no concuerdan debido a la metodología de conversión que utiliza diferentes de tipos de cambio, y que las cifras reportadas en colones en su declaración de renta aun cuando son diferentes a los colones base NIIF son correctas.

 

Por tanto, al momento de determinar el impuesto sobre la renta es vital tener presente las diferencias existentes entre ambas base contables, y realizar los ajustes pertinentes.


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Inflación
Interanual a Enero 2,41%
Tipo de Cambio (CR colones por US dólares)
Compra 566,04
Venta

572,41

Tasas
Tasa Básica Pasiva (TBP): 6,05%
Tasa Efectiva Dólares (TED): 2,30%

 

Fuente: Banco Central de Costa Rica (BCCR)

 

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