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Costa Rica, Domingo 23 de Septiembre del 2018

¿Que es un impuesto sobre la renta “diferido”?

Jorge Salazar - Auditoría de Grant Thornton

22/02/2018 11:13 a.m.


Resulta frustrante para muchos contadores, gerentes, administradores y empresarios en general, tener que lidiar y debatir año tras año con sus auditores externos, en relación con conceptos contables abstractos y desconocidos para ellos con los que muchas veces no están ni familiarizados ni cercanamente de acuerdo, que vienen a cambiar de forma significativa la posición financiera y los resultados contables que han venido reportando a accionistas, bancos, dueños, entre otros.

 

Quizá uno de los conceptos más discutidos y que en la mayoría de los casos nos lleva a esta condición, es el “Impuesto sobre la renta diferido” pudiendo ser éste un saldo activo o pasivo, algunas veces su reconocimiento es bien recibido por los responsables de los estados financieros, pero en la mayoría de los casos se convierte en todo un dolor de cabeza la necesidad de su contabilización. 

 

Sin entrar en definiciones técnicas al respecto (ver NIC 12), y en palabras simples, definiría un impuesto sobre la renta diferido como: “El saldo que surge cuando existe una diferencia entre lo contable y lo fiscal”.  Consecuentemente, esto nos remite a la necesidad de realizar conciliaciones del impuesto sobre la renta que nos permitan no solo prever y proyectar el impacto en el resultado del periodo, si no, identificar oportunamente cualquier impuesto sobre la renta “diferido” que pueda representar la necesidad de ser reconocido contablemente al cierre del periodo contable.

 

A continuación, una lista con algunos de los saldos o transacciones contables “más comunes” que generalmente representarán la necesidad de reconocer impuestos sobre la renta diferido activos o pasivos en Costa Rica:

 

 

Es importante considerar que siempre que exista una partida conciliatoria en la conciliación de renta (resultado contable versus resultado fiscal) deberíamos analizar si la misma representará la necesidad de reconocer contablemente un impuesto sobre la renta diferido en los estados financieros.

 

*El autor es Socio en Auditoría de Grant Thornton.


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Interanual a Agosto 2,24%
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Compra 574,61
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581,09

Tasa Básica Pasiva (TBP): 5,75%
Tasa Efectiva Dólares (TED): 2,23%

 

Fuente: Banco Central de Costa Rica (BCCR)

 

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