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Costa Rica, Miercoles 19 de Septiembre del 2018

Impacto del Iva en el sector servicios profesionales

Mauricio Quirós Navarro

08/06/2018 08:09 a.m.


El Proyecto de Ley - Impuesto de Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, es hasta hoy uno de los proyectos que ha logrado extender los contribuyentes, tanto de servicios como de bienes. Este proyecto pretende transformar el Impuesto General sobre las Ventas en un Impuesto al Valor Agregado.

 

En análisis del impacto que va a tener el Impuesto al Valor Agregado sobre los Servicios, dentro del marco del Proyecto de Ley - Impuesto de Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, es necesario identificar cuál es el impacto que tendrá este impuesto sobre los servicios profesionales.

 

En primer lugar, se debe analizar cuáles serían los servicios que por Ley se encuentran exentos o no sujetos a dicho impuesto, el artículo 8 de esta Ley, establece cuáles son los servicios exentos del pago de este impuesto, dentro de los cuales se encuentran: los servicios prestados por contribuyentes, cuando se utilicen fuera del ámbito territorial del impuesto, así como la prestación de los servicios que sean destinados a sus utilizados por los beneficiarios de Régimen de Zona Franca o prestados entre beneficiarios del dicho régimen, el autoconsumo de servicios, siempre que no se hubiese reconocido al sujeto pasivo un crédito total o parcial por la recepción del servicio prestado en la adquisición o importación de bienes, los servicios que presta la Cruz Roja Costarricense, los servicios realizados por la Fundación Ayúdenos a Ayudar y la Asociación Pro- Hospital Nacional de Niños, de conformidad con la Ley No.8095 del 15 de marzo del 2011, los servicios que hagan las instituciones estatales parauniversitarias y de educación superior, el Consejo Nacional de Rectores, y el Sistema Nacional de Acreditación de la Educación Superior, Los servicios que hagan las Juntas de Educación y Administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del Ministerio de Educación Pública, los servicios que haga el Cuerpo de Bomberos y la Asociación Cruz Roja Costarricense, la importación de servicios cuya adquisición se encuentra exenta, los servicios de transporte terrestre de pasajeros y los servicios de cabotaje de personas, siempre y cuando cuenten con el permiso o concesión otorgada por el Estado y cuya tarifa sea regulada por la Autoridad Reguladora de los Servicios Públicos,

 

Por otro lado, se encuentran los servicios no sujetos, como lo son: la prestación de servicios de demostración a título gratuito efectuadas para la promoción de las actividades, los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivados de relaciones administrativas o laborales, o de carácter cooperativo por sus asociados de trabajo, las prestaciones de servicios realizados directamente por los entes públicos, sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria, la prestación de servicios a título gratuito que sean obligatorios para el sujeto en virtud de normas jurídicas y de los convenios colectivos. Así como la prestación de servicios de radio, televisión, a título gratuito y con fines de interés social; para el Estado, instituciones autónomas, semiautónomas, corporaciones municipales, universidades estatales, Junta de Protección Social, juntas de educación, instituciones docentes del Estado, Cruz Roja Costarricense y otras asociaciones o fundaciones de para obra social, científico o cultural.

 

Así las cosas, el resto de servicios incluyendo los servicios profesionales, se encuentran gravados del Impuesto al Valor Agregado con la tarifa del 13%, existiendo para ciertos servicios una tarifa reducida del 4%, específicamente para servicios utilizados en la producción de servicios agropecuarios, agroindustriales, acuicultura y pesca no deportiva, de siembre, cosecha, recolección, fumigación, fertilización, control mecánico y químico de malezas, transporte, clasificación de productos, arrendamientos de terrenos para realizar estas actividades, servicios de salud privada y educación privada.

 

En conclusión, el transformar el Impuesto General sobre las Ventas en un Impuesto al Valor agregado, hizo que la base de servicios gravados se ampliara ocasionando que muchos de los servicios profesionales que hoy se encuentran exentos del Impuesto sobre las Ventas, queden sujetos al Impuesto al Valor Agregado, haciendo que el servicio tenga un valor más alto.

 

*El autor es Gerente de Grant Thornton.


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Tasa Básica Pasiva (TBP): 5,85%
Tasa Efectiva Dólares (TED): 2,25%

 

Fuente: Banco Central de Costa Rica (BCCR)

 

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